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Melhorando os resultados dos impostos para sua opção de compra de ações ou Aquisição de ações restritas, Parte 3 Envolvendo tudo: Estratégias fiscais Na terceira e última parte de nossa série sobre a tributação de opções de ações e unidades de estoque restritas (UREs), bem Descreva algumas estratégias que você pode usar para obter melhores consequências fiscais. Embora a lista abaixo não seja abrangente, ela cobre algumas estratégias impactantes. Lembre-se de que, com base nos vários tipos de impostos descritos na Parte 1 desta série através de um bom planejamento tributário, você poderá alcançar uma melhoria de 19,6 em sua taxa de tributação federal. Essa melhoria representa a diferença entre o imposto de renda ordinário federal em 39,6 e a taxa de ganhos de capital de longo prazo em 20. Exercício e retenção de ISO em fase inicial Enquanto isso pode parecer que seria uma estratégia popular, você ficaria impressionado com quantas pessoas Nunca lembre-se de executá-lo. Se você tem opções de ações de incentivo em uma fase inicial e o preço atual da ação é igual ao seu preço de exercício da opção, a única desvantagem para comprar suas opções é potencialmente a perder o seu custo de exercício. Se a empresa é muito cedo e você pode assumir o risco (ou seja, representa uma pequena porcentagem do seu patrimônio líquido), ou se o preço for barato (centavos por ação), então por que não obter os ganhos de capital O relógio começou agora, para que toda a valorização futura possa ser tributada a taxas de longo prazo Novamente, note que prefacei essa estratégia com a suposição de que seu preço de exercício era igual ao valor do mercado justo atual, então não há propagação e, portanto, nenhum fantasma horrível Imposto resultante do imposto mínimo alternativo (AMT). Exercício antecipado ou 83 (b) Eleições Quase todas as concessões de opções de ações possuem restrições de aquisição. No entanto, muitas empresas oferecem a oportunidade de exercer suas ações antes de serem adquiridas. Isso é conhecido como o direito ao exercício inicial. Se o seu plano de ações permitir um exercício adiantado, a seção 83 (b) do Código de Receita Federal permite que você faça uma eleição, pelo que você acelera as consequências do imposto sobre o rendimento da sua concessão ao tempo de exercício (em vez de adquirir) e comece os ganhos de capital Segurando o relógio no momento da compra, antes da sua aquisição. Como resultado, a valorização futura (mesmo aquela que ocorre antes da aquisição) estará sujeita às regras de ganhos de capital e, potencialmente, às taxas preferenciais de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo. Observe que você deve arquivar o formulário de eleição 83 (b) dentro de 30 dias após a compra das opções não realizadas para executar esta estratégia. Qualquer spread entre seu preço de exercício e o valor das ações ordinárias subjacentes no momento da concessão se tornará renda tributável no momento em que você arquivar a eleição 83 (b). Você não pode arquivar um 83 (b) ou usar esta estratégia para melhorar as conseqüências fiscais de suas RSUs. (Você também gostaria de ler Sempre Arquivar seu 83 (b) para insights adicionais.) Exercício e espera para AMT Crossover Conforme discutido na Parte 1 desta série, cada ano você paga o maior de seu imposto regular e AMT. Na Parte 2, explicamos que, após o exercício de uma opção de compra de incentivos (ISO), você deve aumentar a receita de AMT entre o preço de exercício da opção e o valor justo de mercado de suas opções subjacentes às ações ordinárias. Se assumirmos que, sem exercícios de ISO, um imposto regular para os contribuintes é maior do que o seu AMT por um determinado ano, então a estratégia ideal seria exercer ISOs até o ponto em que a AMT sobe igual com o imposto regular . Isso é comumente chamado de ponto de cruzamento AMT e basicamente é o ponto além do qual você começará a pagar AMT em exercícios ISO adicionais. Você pode essencialmente iniciar seu período de retenção a longo prazo para uma parcela de suas partes ISO com base em impostos, desde que não vá além deste ponto de cruzamento. 82208230 através de um bom planejamento tributário, você poderá alcançar uma melhoria de 19,6 em sua taxa de tributação federal. Essa melhoria representa a diferença entre o imposto de renda ordinário federal em 39,6 e a taxa de ganhos de capital de longo prazo em 20,8221. Examinamos uma situação hipotética usando o mesmo conjunto de fatos que ilustramos na Parte 1 para demonstrar o cruzamento de AMT: um funcionário do Twitter empregado com Um salário base de 180.000 e rendimentos de RSU adquirentes de outros 570.000 para renda total de 750.000. Neste ponto, o contribuinte mostra imposto regular de 225.064 e imposto mínimo provisório (TMT) de 208.600. Não está em AMT: seu imposto regular excede seu TMT em 16.464. Agora, vamos assumir que esse contribuinte tem alguns ISOs anteriores com um preço de exercício de 1 por ação e que o Twitter está sendo negociado em 60 por ação. Quantos ISOs pode exercer sem entrar na AMT Enquanto o cálculo real pode ser um pouco mais complicado, podemos simplificá-lo para uma equação que leva o spread entre seu imposto regular e TMT16,464 e divide-o em 28 (taxa AMT) para Nos dê 58.800. Se dividirmos os 58.800 da receita adicional de AMT pelos 59 (o spread nas ISOs), chegamos a cerca de 996 ações. Este é o número aproximado de ISOs que ela pode exercer para chegar ao ponto de cruzamento. Venda do mesmo dia e exercícios de exercícios e retenção Muitas vezes, a estratégia ideal é exercer ISOs até o cruzamento AMT como descrito acima e depois não exercer mais nesse ano. Mas e se você já se encontrar em AMT. Nesse caso, você pode considerar fazer uma estratégia de venda no mesmo dia (assumindo que suas ações são negociáveis gratuitamente) para aumentar a renda ordinária, de modo que seu imposto regular exceda a sua AMT. Uma vez que isso seja alcançado, você pode exercer e manter ISOs de volta ao ponto de cruzamento AMT. Você também pode usar opções de ações não qualificadas (NQSOs) para gerar a renda ordinária adicional necessária para executar esta estratégia. Para ver como essa estratégia pode ser desenvolvida, vamos continuar trabalhando com nossos números dos exemplos anteriores. Anteriormente, determinamos que o contribuinte poderia exercer e armazenar cerca de 996 ISOs antes de atingir o cruzamento AMT. Mas e se o contribuinte já tivesse exercido 10.000 ISOs no início do ano, quando o spread ISO era de 40 por ação. Isso aumentaria 400.000 de renda AMT, o que colocaria o contribuinte em profundidade em AMT (28.000.000 equivalentes a 112.000). Neste ponto, o contribuinte tem uma taxa de imposto federal marginal de 28 até que ela sai da AMT, momento em que sua taxa de imposto volta até 39,6. Há algumas maneiras diferentes de que ela possa prosseguir com esta situação em mente. Um jeito pode ser tirar algum risco da venda vendendo algumas das ações que vieram do exercício ISO no início do ano. Isto irá desencadear a renda ordinária e ganhos de capital de curto prazo, que gradualmente a levará para fora da AMT se essas ações desencadearem o suficiente. Ela pode fazer o mesmo se tiver NQSOs que ela também possa exercer (ou se ela tiver uma esposa que possa exercer a sua). A idéia aqui é que, ao gerar mais renda ordinária, o contribuinte sai da AMT e sua renda ordinária é tributada em 28 (em vez de 39,6) até que ela esteja fora da AMT. Exercício ISOs No início do ano Na parte 2 desta série, explicamos os perigos de não segurar seus ISOs o suficiente. Quando você não possui compartilhamentos que você recebeu de um exercício ISO por pelo menos dois anos a partir da data da concessão e um ano a partir da data do exercício, você desencadeia uma disposição desqualificadora. Que é tributado como renda ordinária. Quando o exercício e a venda que desencadeiam a disposição desqualificante ocorrem no mesmo ano fiscal, você tem renda ordinária. Essa receita é calculada medindo o spread no dia do exercício, em seguida, um ganho ou perda de capital de curto prazo é incorrido se a venda ocorrer no final do ano. Você não precisa retirar a receita da AMT do dia do exercício devido à desqualificação antes do final do ano. Dadas as repercussões acima, uma estratégia com um estoque negociado publicamente é exercer seu ISO no início do ano e depois esperar até o final do ano para ver se o preço das ações subiu ou baixou. Se ele caiu, você vende para desencadear a disposição desqualificante para que você não tenha que pagar o imposto AMT fantasma no valor de spread mais alto. Se continuar, você continua segurando o tratamento de ganhos a longo prazo. Para solidificar a nossa compreensão deste conceito, vamos fazer alguns cálculos. Assuma em 5 de janeiro que você exerce ISOs para a TechStock com um preço de exercício de 1 por ação e um valor justo de mercado de 51 por ação. Os anos ficam ótimos, mas, no relatório de resultados do terceiro trimestre, a empresa apresentou um desempenho inferior e as ações negociam até 31 por ação. Supondo que você já esteja na AMT, se você continuar segurando o estoque e não vender ao final do ano, no seu retorno de imposto do ano atual, você mostrará um AMT de 14 por ação (28 de um spread de 50) apesar do fato de o estoque estar agora Vale muito menos do que quando você exerceu. Então, a estratégia aqui seria vender o estoque antes do final do ano para desencadear uma disposição desqualificadora. Isso resulta em 30 de renda ordinária com um imposto correspondente de 8,40 (novamente, foram assumindo que você ainda está em AMTso que é 28 do spread 30). RSUs e AMT Enquanto não há nada que você possa fazer para mudar o caráter de sua renda de RSU após a aquisição (isto é, você deve pagar impostos sobre a renda ordinária), há algo que você pode fazer para reduzir sua conta de imposto geral. Em muitos casos, o seu imposto de renda regular irá exceder a AMT devido à grande renda ordinária atingida durante um ano em que os blocos significativos de RSUs sejam adquiridos. Quando você não está na AMT, há o potencial para acelerar o imposto sobre o rendimento do estado e as deduções fiscais de propriedade para reduzir ainda mais o seu imposto regular. Tenha em atenção que, uma vez que o imposto de renda e o imposto sobre o rendimento do estado não são dedutíveis para a AMT, você não obtém nenhum benefício adicional para pagar mais uma vez que esteja sujeito a AMT. Portanto, se você provavelmente estará em AMT no ano seguinte (talvez porque você tenha menos aquisições de RSU nesse ano), você não receberá nenhum benefício do imposto de renda marginal ou das deduções do imposto de propriedade pago nesse ano. Neste caso, aguardando pagar seu imposto estadual até que você arquive seu retorno ou aguarde pagar o segundo voucher em seus impostos de propriedade pode custar-lhe grande momento. Voltamos ao nosso estudo de caso original para demonstrar como isso pode funcionar. Lembre-se de que originalmente nós estávamos em AMT, pois nosso imposto regular excedeu nosso imposto mínimo de tentativa em 16.464 e nossa taxa de imposto marginal foi de 39.6. Além disso, vamos assumir que o contribuinte determina que o cadáver deve outros 5.000 com sua declaração de imposto da Califórnia quando ela arquivar em abril, e que nenhuma penalidade se aplicará se ela apenas pagar com a devolução. A questão torna-se: deve pagar o imposto estatal adicional de 5.000 até 31 de dezembro para que ela possa deduzi-lo em seu retorno federal do ano atual, ou deve esperar até abril e deduzi-lo em seu retorno federal no próximo ano. A resposta é que, uma vez que não está em AMT ainda (e não será se ela adicionar outra dedução fiscal de 5.000), obter um benefício na taxa marginal de 39.6 para uma dedução adicional do imposto estadual. Por outro lado, se ela espera pagar até abril do próximo ano, ela pode estar em AMT e não receber nenhum benefício. Concedido, 39.6 de 5.000 não é um número enorme, mas a matemática funciona da mesma forma com números muito maiores também. Conclusão das séries Com as taxas de impostos pessoais que aumentaram nos últimos dois anos (especialmente para os residentes da Califórnia) e com o uso da empresa de opções de ações e RSUs em ascensão, há mais incentivo do que nunca para entender como esses planos de remuneração são tributados. Entre esta série e várias publicações anteriormente publicadas sobre este assunto, esperamos que possamos fornecer-lhe uma base de conhecimento bastante bem planejada e prática para desenhar. Embora você não possa fazer os impostos associados desaparecerem completamente, nós demonstramos que existem algumas estratégias testadas no tempo para reduzir sua mordida. Os exemplos compartilhados foram simplificados e baseados em seus fatos específicos em relação à sua remuneração e outros itens reportados em sua declaração de imposto, a análise pode tornar-se complexa. Pode valer a pena o seu tempo para explorar como aplicar essas estratégias à sua própria situação, e você deve procurar ajuda profissional quando necessário para executá-las corretamente. Por favor, sinta-se à vontade para contatar-nos com perguntas adicionais, muitas vezes fornecem a gênese de postagens adicionais. Toby Johnston, CPA, CFP, é sócio da Moss Adams LLP Wealth Services Practice. Ele pode ser alcançado em toby. johnston em mossadams O material que aparece nesta comunicação é apenas para fins informativos e não deve ser interpretado como conselho legal, contábil ou tributário ou opinião fornecida por Moss Adams LLP. Esta informação não se destina a criar, e o recibo não constitui, um relacionamento legal, incluindo, mas não limitado a, uma relação contador-cliente. Embora esses materiais tenham sido preparados por profissionais, o usuário não deve substituir esses materiais por serviços profissionais e deve procurar o aconselhamento de um consultor independente antes de atuar sobre qualquer informação apresentada. A Moss Adams LLP não assume qualquer obrigação de notificação de alterações nas leis tributárias ou outros fatores que possam afetar as informações fornecidas. A Wealthfront não representa de forma alguma que os resultados aqui descritos resultem em qualquer consequência fiscal específica. A Wealthfront não assume qualquer responsabilidade pelas consequências fiscais para qualquer investidor de qualquer transação. Posts Relacionados:
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